سبد خرید شما خالی است.
آموزش مالیات
نحوه محاسبه مالیات عملکرد
30
تیر
تیر
در این مقاله قصد داریم تا با نحوه محاسبه مالیات عملکرد آشنا شویم پس تا پایان این مقاله همراه ما باشید.
مالیات اشخاص حقوقی
شرکت ها و یا همان اشخاص حقوقی به موجب ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم مشمول پرداخت مالیات هستند و هر سال معمولاً در تیرماه، اظهارنامه عملکرد سال گذشته خود را ارسال مینمایند. عموماً شرکت های ایرانی ۲ حالت برای محاسبه مالیاتشان وجود دارد:
حالت اول : شرکت های نرخ صفر و معاف از پرداخت مالیات
به شرکت هایی که از پرداخت مالیات معاف هستند، شرکت های نرخ صفری نیز گفته میشود که از سال ۱۳۹۵ این اصطلاح بعد از اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم بوجود آمد . این شرکت ها شرایط خاص خود را دارند و طبیعتاً به موجب یک سری مجوزها توانسته اند این امکان را بدست بیاورند.
بعنوان مثال، شرکت های دانش بنیانی که دارای مجوز دانش بنیان هستند، میتوانند از این شرایط استفاده نمایند و بابت سودی که از فروش محصولاتشان بدست می اورند هیچ گونه مالیاتی پرداخت نکنند.
یا شرکت های تولیدی بخش خصوصی که دارای پروانه بهره برداری هستند نیز بمدت ۵ سال میتوانند هیچ گونه مالیاتی پرداخت نکنند.
البته که نرخ صفری شده چند شرط هم دارد که در این مقاله بصورت مفصل بررسی شده است.
حالت دوم : شرکت های غیرمعاف با نرخ ماده ۱۰۵
عمده شرکت ها در حالت عادی، بعد از تاسیس هیچگونه معافیتی ندارند و به نرخ ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات بر عملکرد هستند.
نرخ ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم چقدر است؟
طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم که متنش به شرح زیر است :
جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهایانتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل میشود، پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهند بود.
اشخاص حقوقی بابت سودی که بدست می اورند به نرخ ۲۵% مشمول مالیات میباشند
به عنوان مثال وضعیت شرکت آلفا در سال ۱۴۰۳ به شرح زیر میباشد:
میزان کل فروش کالاها : ۱۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
میزان فروش خدمات : ۳۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
بهای تمام شده کالای فروش رفته : ۱۲۷٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
سایر هزینه های اداری عمومی و فروش : ۳۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
با توجه به اطلاعات فوق، میزان سود خالص شرکت مبلغ ۲۷٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال میباشد و برای محاسبه مبلغ مالیات شرکت، کافیست میزان سود خالص را در نرخ ماده ۱۰۵ ق م م ضرب نماییم:
۶٫۷۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال (مبلغ مالیات سال ۱۴۰۳) = ۲۵ % × ۲۷٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
بدین ترتیب با نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقوقی آشنا شدیم و در ادامه اشخاص حقیقی را مورد بررسی قرار خواهیم داد
نحوه محاسبه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی
اشخاص حقیقی و یا صاحبان مشاغل اعم از اصناف، تولیدی ها، فروشگاه ها و … نیز به موجب ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم، مشمول پرداخت مالیات هستند و هر سال در خرداد ماه بایستی اظهارنامه عملکرد خودشان را به ادارات مالیاتی ارسال نمایند.
نرخ مالیات اشخاص حقیقی به چه صورت هست؟
تمامی اشخاص حقیقی، از سود خودشان به نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول پرداخت مالیات هستند.
طبق ماده ۱۳۱ که به شرح زیر میگوید :
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد به شرح زیر است:[۱]
۱-تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (%۱۵)
-۲نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)
-۳نسبت به مازاد یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)
تبصره- به ازای هر ده درصد (۱۰%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است. [۲]
اشخاص حقیقی بصورت پلکانی و به نرخ ها ۱۵% و ۲۰% و ۲۵% مشمول پرداخت مالیات هستند.
نکته مهم : تمامی اشخاص حقیقی هرساله تا یک مبلغی طبق ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم، معافیت مالیاتی از سود خود دارند. در سال ۱۴۰۳ میزان معافیت تا مبلغ ۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال میباشد.
بطور مثال وضعیت تولیدی سهیلی در سال ۱۴۰۳ به شرح زیر میباشد :
میزان کل فروش کالاها : ۸۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
بهای تمام شده و سایر هزینه ها : ۶۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
با توجه به اطلاعات فوق، تولیدی سهیلی، در سال ۱۴۰۳ مبلغ ۱۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال سود حسابداری بدست آورده است که از این مبلغ نیز ۱٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال بعنوان معافیت سالانه ماده ۱۰۱ کسر میگردد و برای محاسبه مالیات آن، کافیست مبلغ ۱۴٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ را در نرخ ماده ۱۳۱ ضرب نماییم:
۳۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال = ۱۵% × ۲٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
۴۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال = ۲۰% × ۲٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
۲٫۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ = ۲۵ % × ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
۳٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال ( مبلغ مالیات)= ۲٫۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ + ۴۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ + ۳۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
بدین ترتیب با نحوه محاسبه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی نیز اشنا شدیم. امیدواریم این مقاله برای شما عزیزان مفید واقع شده باشد.
شما میتوانید جهت انجام امور مشاوره مالی و مالیاتی و یا انجام خدمات مالیاتی شرکت و مجموعه خود، با آکادمی مهدی افشار تماس بگیرید و تکالیف مالیاتی خود را به بهترین نحو ممکن انجام داده و از جرائم مالیاتی در امان باشید.
جهت ارتباط با مشاوران و همکاری با شماره های زیر تماس بگیرید:
۰۹۰۱۳۱۳۸۷۰۳ – ۰۹۱۲۹۶۸۰۴۳۹ (آقای مهدی افشار)
